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最后,少数国家根据不同应税行为分设多重起征点。如法国销售货物起征点为85 800欧元,提供服务起征点为34 400欧元;印度销售货物起征点为400万卢比,提供服务起征点为200万卢比。
二、小规模纳税人征税模式的国际比较在设置了小规模纳税人简易征税办法的国家(地区)中,简易征税办法大致分为两类模式。
依据可获得资料对国际小规模纳税人标准(年销售收入不超过一定数额)及其简易征税方式进行比较,具体如表1(略)所示。
首先,设置征收率的基本原则。判断征收率适当与否,不是看小规模纳税人企业纳税压力是否低于一般纳税人,而应着眼于保证两类纳税人之间企业纳税压力大体平衡。对小规模纳税人简易征税的首要目的不是减税,而是简化小规模纳税人的纳税手续,降低小规模纳税人的纳税成本,因此,不应在征收率设计上人为制造企业纳税压力差异,形成企业纳税压力不公。
(二)小规模纳税人认定标准偏高
我国对小规模纳税人实行固定征收率的简易征税模式。1994年工商税制改革之初,小规模纳税人标准为:从事货物生产或提供应税劳务的纳税人(以下简称“工业企业”),年应税销售额100万元;从事货物批发或零售的纳税人(以下简称“商业企业”),年应税销售额180万元。2009年1月1日起,小规模纳税人标准调整为:工业企业年应税销售额50万元,商业企业年应税销售额80万元。2012年营改增之后,试点行业的小规模纳税人标准为年应税销售额500万元。2018年5月1日起,将所有行业小规模纳税人标准统一为500万元。可见,我国小规模纳税人标准经历了逐步放宽的演变。
(三)征收率设置没有体现企业纳税压力公平
征收率的设置会从以下两个方面影响企业纳税压力公平。
首先,提高法定起征点,实现税收法定。现行2万元的法定起征点明显偏低。顺应经济形势发展提高法定起征点,建议将近年来财政部和国家税务总局推出的临时免税优惠以法定起征点的形式明确下来。提高普惠性免税优惠的法律级次,有利于进一步激发市场微观主体经济活力。
(二)优化小规模纳税人简易征税办法
首先,明确设置征收率的基本原则。设置征收率的首要目的,不是刻意减轻小规模纳税人的税收负担,而是总体上实现小规模纳税人和一般纳税人之间的企业纳税压力平衡,更好地兼顾税收公平和征管效率。
清算申报日到清算审核结果出来,中间至少间隔几个月的时间。这段时间如何进行土增税的申报缴纳?全国没有统一的规定,只能按各省的口径来执行。通常的做法有:
1、税金的扣除。这点其实也都比较明确了,尾盘的销售扣除尾盘对应的税金,且比清算时的税金更容易对应。但存在多项目开发情况下,要正确对应尾盘税金,也不是件容易事情,如何解决这种不对应,是个政策上盲点。
税总函[2016]309号规定,“取得土地使用权所支付的金额”,按照纳税人实际支付的土地出让金及按国家统一规定缴纳的有关费用填写;其他扣除项目按照房地产开发企业实际发生的各项开发成本的具体数额填写。
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